Закон Республики Абхазия

О внесении изменений в Закон Республики Абхазия «О системе налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности»

Статья 1

Внести в Закон Республики Абхазия от 12 июля 2006 года, №1405-с-XIV «О системе налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности» (Сборник законодательных актов Республики Абхазия, 2007, №28, ст. 11; 2008, №33, ст.65; 2009, № 37, ст.119; 2012, №43, ст. 89; 2014, №44, ст. 68; 2014, №46, ст. 76, газета «Республика Абхазия», №85 (3408), 11-12 августа 2016 года) следующие изменения:

1) статьи 1 и 2 изложить в следующей редакции:

«Статья 1. Сфера применения настоящего Закона

Система налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности (далее – спецналог) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг по перечню, приведенному в Приложении 1 к настоящему Закону;

2) оказание услуг проката по перечню, приведенному в Приложении 1 к настоящему Закону;

3) оказание транспортных услуг:

– по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, автотранспортными средствами от 9 до 20 посадочных мест, на городских, пригородных, междугородных и международных маршрутах;

– по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, автотранспортными средствами свыше 20 посадочных мест, эксплуатирующими не более 10 транспортных средств, на городских, пригородных, междугородных и международных маршрутах;

– по экскурсионному обслуживанию, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, автотранспортными средствами, эксплуатирующими не более 5 транспортных средств;

– по перевозке грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями автотранспортными средствами, эксплуатирующими не более 3 транспортных средств;

4) организация общественного питания, осуществляемая при использовании зала площадью не более 50 квадратных метров, товарооборот которых не превышает 600 тысяч рублей в месяц;

5) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли от 10 до 75 квадратных метров, товарооборот которых не превышает 600 тысяч рублей в месяц;

6) оказание услуг в малых средствах размещения, с номерным фондом от 8 и до 25 номеров включительно, доход которых не превышает 1 миллион рублей в месяц;

7) производство столярных изделий;

8) оказание услуг автосервиса;

9) сдача нежилых помещений в аренду (субаренду), за исключением случаев сдачи в аренду органами государственного управления или государственными предприятиями помещений, находящихся в государственной собственности, совокупный доход от арендной платы которых не превышает 100 тысяч рублей в месяц;

10) производство и реализация кулинарных изделий;

11) оказание услуг по временному хранению транспортных средств на платных стоянках и парковках;

12) изготовление, установка и ремонт надгробных памятников;

13) изготовление сувенирных изделий;

14) ремонт и обслуживание компьютерной и офисной техники;

15) услуги по предоставлению помещений для проведения торжественных и обрядовых мероприятий;

16) проведение текущих ремонтных работ жилых и нежилых помещений;

17) сдача технологического оборудования в аренду, совокупный доход от арендной платы которого не превышает 100 тысяч рублей в месяц;

18) сдача автотранспортных средств и специальной техники в аренду, совокупный доход от арендной платы которых не превышает 100 тысяч рублей в месяц;

19) торговля автозапчастями, бывшими в употреблении;

20) оказание туристических услуг по перечню, приведенному в Приложении 1 к настоящему Закону.

Статья 2. Основные понятия

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

спецналог – налог, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в статье 1 настоящего Закона, в форме установленных фиксированных платежей, не зависящих от фактического оборота по реализации товаров (работ, услуг);

физический показатель – единица налогообложения по спецналогу. Значение физического показателя является величиной, определяющей потенциальную доходность осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности;

корректирующие коэффициенты – коэффициенты, характеризующие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом. Для расчета ставки спецналога применяются следующие корректирующие коэффициенты:

K1 – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных административно-территориальных единицах Республики Абхазия и курортных зонах;

K2 – коэффициент, учитывающий совокупность факторов, влияющих на результат предпринимательской деятельности в зависимости от места расположения объекта (маршрута), на котором она осуществляется. Значения данного коэффициента устанавливаются на основании территориального зонирования административно-территориальных единиц или отдельных населенных пунктов решениями органов местного самоуправления по видам предпринимательской деятельности в пределах от 0,5 до 2,5. В случае, если зонирование не было проведено либо значения данного коэффициента не установлены, он принимается равным 1. Данный коэффициент не применяется для расчета ставки спецналога по видам деятельности, указанным в пунктах 7, 10, 12, 13, 16 статьи 1 настоящего Закона;

K3 – коэффициент, учитывающий сезонность ведения предпринимательской деятельности. Значение данного коэффициента определяется на основании отнесения отдельных видов предпринимательской деятельности к категориям сезонности;

K4 – коэффициент, учитывающий наличие льгот по уплате спецналога для отдельных категорий плательщиков;

K5 – коэффициент, учитывающий вид права налогоплательщика на помещения, используемые для осуществления предпринимательской деятельности. Данный коэффициент применяется для расчета ставки спецналога по видам деятельности, указанным в пунктах 1, 4 и 5 настоящего Закона;

K6 – коэффициент, учитывающий удаленность ведения предпринимательской деятельности от уреза воды Черноморского побережья Республики Абхазия. Данный коэффициент применяется для расчета ставки спецналога по видам деятельности, указанным в пунктах 4 – 6 статьи 1 настоящего Закона;

K7 – коэффициент, учитывающий наличие или отсутствие санитарно-гигиенических удобств в средствах размещения. Данный коэффициент применяется для расчета ставки спецналога по виду деятельности, указанному в пункте 6 статьи 1 настоящего Закона;

розничная торговля – торговля товарами, не предназначенными для дальнейшей реализации в рамках предпринимательской деятельности. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах и других объектах организации общественного питания;

магазин – специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема и хранения товаров;

павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько торговых мест;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоудостоверяющих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема и хранения товаров, в которых не производится обслуживание посетителей.

Отсутствие документов на используемые помещения и открытые площадки не освобождает налогоплательщика от обязанностей по уплате спецналога, при этом их фактическая площадь для целей налогообложения определяется на основании натурных измерений при условии дальнейшего оформления правоудостоверяющих документов в установленном порядке.

Помещения налогоплательщика должны быть обособлены от помещений других налогоплательщиков и иметь отдельный вход, в обратном случае ограничения, установленные настоящим Законом в отношении площади торгового зала и выручки от осуществления деятельности, распространяются на общую площадь занимаемого всеми налогоплательщиками помещения и их совокупную выручку;

торговое место – место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

рабочее место – специально оборудованное место, предназначенное для оказания услуг или проведения работ. В случае, если количество рабочих мест у налогоплательщика является физическим показателем, определяющим величину спецналога, оно не должно превышать двадцати пяти;

количество работников – среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, занятых в основном производстве. В случае, если количество работников у налогоплательщика является физическим показателем, определяющим величину спецналога, оно не должно превышать двадцати пяти;

автотранспортные средства – транспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили, в т.ч. с прицепами);

технологическое оборудование – средство технологического оснащения, в котором для выполнения определенной части технологического процесса размещают материалы или заготовки, средства воздействия на них, а также технологическую оснастку;

малые средства размещения – помещения, используемые организациями различных организационно-правовых форм и индивидуальными предпринимателями, оборудованные для предоставления услуг размещения с номерным фондом от восьми до двадцати пяти номеров, располагающихся в отдельно стоящем здании или занимающих часть здания с отдельным входом.

В случае, если в одном или нескольких зданиях, в том числе в зданиях индивидуального жилищного фонда, расположенных на одном земельном участке, одним или несколькими налогоплательщиками осуществляется сдача внаем жилых помещений, и при этом суммарное значение физического показателя по данному виду деятельности составляет восемь и более номеров, такая деятельность для целей налогообложения относится к оказанию услуг в малых средствах размещения;

номерной фонд – общее число номеров средства размещения, включая служебные номера;

номер в малом средстве размещения – одна или несколько смежных комнат с одним входом, оснащенные мебелью, оборудованием, инвентарем, необходимых для временного проживания.»;

2) в статье 3:

– часть 2 дополнить абзацем третьим следующего содержания:

«В случае несоблюдения правил, установленных настоящей частью, плательщики спецналога уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.»;

– в абзаце втором и абзаце третьем части 3 слова «общим режимом налогообложения» заменить словами «иными режимами налогообложения»;

3) статью 4 изложить в следующей редакции:

«Статья 4. Плательщики спецналога

Плательщиками спецналога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в статье 1 настоящего Закона, за исключением:

– организаций, на которых распространяются налоговые льготы, предусмотренные законодательством Республики Абхазия, регулирующим инвестиционную деятельность;

– организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю (пункт 7 статьи 1 настоящего Закона), в части реализации продукции собственного производства, лекарственных средств и аптечных товаров, ювелирных изделий, транспортных средств и прицепов к ним, автомобильных шин и эксплуатационных материалов к транспортным средствам и прицепам к ним, автокосметики и других автомобильных аксессуаров, бытовой, компьютерной и другой сложной электрической техники, строительных материалов, электрооборудования, сантехнического оборудования и мебели.»;

4) в статье 8:

– абзац второй части 1 изложить в следующей редакции:

«S = B * N * K1 * K2 * K3 * K4 * K5 * K6 * K7 »;

– абзац шестой части 1 изложить в следующей редакции:

«K1 ,K2 , K3 , K4 , K5 , K6 , K7 – корректирующие коэффициенты.»;

– абзац восьмой части 1 изложить в следующей редакции:

«Значения коэффициентов K1 , K3 , K5 , K6 и K7 для отдельных видов предпринимательской деятельности приведены соответственно в приложениях 2, 3, 5, 6 и 7 к настоящему Закону.»;

– часть 3 исключить;

5) в статье 11 слова «Законом Республики Абхазия «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» заменить словами «действующим законодательством Республики Абхазия»;

6) дополнить Закон статьей 111 следующего содержания:

«Статья 111. Издание инструкции и методических указаний

Инструкции и методические указания по применению настоящего Закона издаются Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия.»;

7) изложить Приложение 1 в следующей редакции:

(Продолжение в следующем номере)